Adempimenti liquidazione fattura UE

#1

con la presente per chiedere gli adempimenti che ufficio di ragioneria (però di un consiglio regionale) deve fare alla ricezione di un documento per acquisto di un servizio da un paese dell’UE. Dalla lettura delle varie informative in materia, il documento dovrebbe essere protocollato; registrato in contabilità nel registro fatture acqusitp, integrato con l’Iva se dovuta nel paese commitente (italia) oppure integrato di cause di esezione se trattasi di prestazione esente nel paese committente (italia); inviatta allo sdi; pagata l’iva con modello f24EP entro il 16 del mese successivo al ricevimento della fattura; invioto modello intra12

#2

Adempimenti IVA per Liquidazione Fattura UE: Guida Pratica per i Dipendenti Pubblici e Concorsisti

CONTENUTO

L’acquisto di beni da fornitori situati in altri Stati membri dell’Unione Europea comporta specifici adempimenti IVA per i cessionari italiani. In particolare, la normativa prevede l’applicazione del meccanismo del reverse charge, come stabilito dall’articolo 46, comma 1, del Decreto Legge 331/1993. Questo sistema consente di semplificare la gestione dell’IVA, poiché il cessionario è responsabile dell’integrazione della fattura ricevuta.

Procedura di Integrazione della Fattura

  1. Ricezione della Fattura: Il cessionario deve integrare la fattura ricevuta dal fornitore, indicando l’aliquota IVA applicabile e l’importo dell’IVA dovuta.
  2. Registrazione: L’importo deve essere registrato sia nel registro delle vendite (IVA a debito) che nel registro degli acquisti (IVA a credito), garantendo così un effetto neutro nella liquidazione periodica.
  3. Liquidazione Periodica: La liquidazione IVA può essere mensile o trimestrale, con il versamento dell’IVA dovuta da effettuarsi entro il 16° giorno del mese successivo.
  4. Invio della Comunicazione: È necessario inviare il modello TD19 tramite il Sistema di Interscambio (SdI) al fornitore, per comunicare l’integrazione della fattura.

Specificità per i Forfettari

I contribuenti in regime forfettario devono integrare la fattura e versare l’IVA trimestralmente, seguendo le stesse modalità di registrazione e liquidazione.

Sanzioni e Conservazione

È importante notare che eventuali omissioni o errori nella registrazione possono comportare sanzioni. Inoltre, i registri IVA devono essere conservati per un periodo di 10 anni, come previsto dalla normativa vigente.

CONCLUSIONI

La corretta gestione degli adempimenti IVA per gli acquisti intracomunitari è fondamentale per evitare sanzioni e garantire la compliance fiscale. I dipendenti pubblici e i concorsisti devono essere consapevoli di queste procedure per svolgere al meglio le proprie funzioni e per affrontare eventuali controlli.

IMPLICAZIONI PER IL DIPENDENTE PUBBLICO / CONCORSISTA

Per i dipendenti pubblici e i concorsisti, la conoscenza delle procedure IVA è essenziale non solo per la gestione delle fatture, ma anche per garantire la trasparenza e l’efficienza nella gestione delle risorse pubbliche. Essere informati su questi aspetti contribuisce a una maggiore professionalità e competenza nel settore pubblico.

PAROLE CHIAVE

IVA, reverse charge, acquisti intracomunitari, liquidazione IVA, dipendenti pubblici, concorsisti, sanzioni, registrazione.

ELENCO RIFERIMENTI NORMATIVI

  1. Decreto Legge 331/1993, art. 46.
  2. Circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 1/E del 2017.
  3. Legge 190/2014 (Legge di Stabilità 2015).
  4. Risoluzione dell’Agenzia delle Entrate n. 88/E del 2010.
  5. D.P.R. 633/1972 (Testo Unico IVA).
  6. Normativa sulla conservazione dei documenti fiscali.

immagine

Nota: Le sintesi fornite sono generate automaticamente grazie a Perplexity(analisi delle notizie più pertinenti) e ChatGPT modificato da Omniavis. Puoi chiedere il parere di un esperto umano qui nel forum o continuare la conversazione sulla nostra piattaforma: https://espertorisponde.omniavis.it/. Per una consulenza specifica da parte del team Omniavis inviaci una email a info@omniavis.it.Per un feedback sulla qualità della sintesi invia una email a Marco Scarselli

#3

Assolutamente, la procedura che ha descritto per l’acquisto di servizi da un Paese dell’UE da parte di un Ente Pubblico, come un Consiglio Regionale, è in gran parte corretta e riflette gli adempimenti legati al meccanismo del Reverse Charge Esterno (o Inversione Contabile) per gli acquisti intracomunitari di servizi.

L’Ente Pubblico, in quanto soggetto passivo ai fini IVA (se l’acquisto rientra nella sua attività istituzionale o commerciale), diventa debitore d’imposta in Italia.

Ecco un dettaglio degli adempimenti in capo all’Ufficio di Ragioneria, riorganizzati e integrati:

:memo: Adempimenti dell’Ufficio di Ragioneria

1. Ricezione e Protocollazione

  • Ricezione della Fattura: Si riceve la fattura dal fornitore UE senza addebito IVA (con l’indicazione di applicazione del Reverse Charge o normativa equivalente come “art. 196 Direttiva IVA 2006/112/CE”).
  • Protocollazione: La fattura deve essere protocollata per la gestione interna.

2. Integrazione della Fattura (Reverse Charge)

Questo è il passaggio chiave per l’assolvimento dell’IVA in Italia.

  • Integrazione dell’IVA: Il Consiglio Regionale deve integrare la fattura ricevuta:
    • Se Operazione Imponibile in Italia: La fattura viene integrata con l’IVA italiana, applicando l’aliquota vigente per quel tipo di servizio. Questo è il momento in cui si calcola l’imposta che sarà dovuta all’Erario.
    • Se Operazione Esente/Non Imponibile in Italia: La fattura viene integrata con la dicitura della norma di esenzione o non imponibilità (es. “Art. 7-ter D.P.R. 633/72” se non territorialmente rilevante in Italia, o specifica norma di esenzione).
  • Invio allo SDI (Sistema di Interscambio):
    • L’integrazione deve essere effettuata elettronicamente attraverso l’invio di un’Autofattura (o documento integrativo) in formato XML al Sistema di Interscambio (SdI), utilizzando il Tipo Documento (TD) specifico per i servizi UE, che attualmente è il TD17 (Integrazione/autofattura per acquisto di servizi dall’estero).

3. Registrazione Contabile e IVA

  • Doppia Registrazione: L’Ente deve procedere alla doppia annotazione nel rispetto del meccanismo di Reverse Charge:
    • Annotazione nel registro degli acquisti (IVA a credito, se l’Ente svolge anche attività commerciale che dà diritto alla detrazione).
    • Annotazione nel registro delle vendite (o dei corrispettivi) (IVA a debito).
    • Nota per gli Enti Istituzionali: Per gli acquisti effettuati nell’ambito delle attività istituzionali, l’IVA diventa indetraibile, ma l’obbligo di integrazione e versamento (IVA a debito) rimane per il principio di territorialità.
  • Termine di Registrazione: Entro il giorno 15 del mese successivo a quello di ricezione della fattura (con riferimento al mese precedente).

4. Versamento dell’IVA (Modello F24EP)

  • Versamento IVA: L’IVA calcolata e registrata a debito deve essere versata all’Erario.
    • Scadenza: Entro il giorno 16 del mese successivo a quello di esigibilità/ricezione della fattura.
    • Modalità: Tramite Modello F24 EP (Enti Pubblici), utilizzando l’apposito codice tributo (6099).
    • Importante: Il versamento va effettuato senza possibilità di compensazione con eventuali crediti, salvo diverse disposizioni specifiche per gli Enti Locali in deroga (anche se il versamento entro il 16 del mese successivo è la regola generale per il Reverse Charge).

5. Comunicazioni Periodiche

  • Modello INTRA-12 (solo per gli Enti non soggetti passivi IVA/Istituzionali):
    • Per gli acquisti effettuati nell’ambito della propria sfera istituzionale (senza diritto alla detrazione IVA), sussiste l’obbligo di presentare il Modello INTRA-12 entro il mese successivo alla registrazione della fattura, a prescindere dal pagamento.
  • Modello INTRA-2 (per Enti che sono soggetti passivi IVA/attività commerciale):
    • Se l’acquisto rientra nell’attività commerciale dell’Ente e supera determinate soglie, l’Ente deve presentare gli elenchi INTRASTAT (INTRA 2-quater per i servizi ricevuti) con periodicità mensile o trimestrale a seconda del volume degli acquisti.

In sintesi, la sua sequenza di adempimenti è corretta:

  1. Protocollazione.
  2. Integrazione con IVA/esenzione (e invio a SdI con TD17).
  3. Registrazione (doppia) nel registro fatture acquisti/vendite.
  4. Pagamento dell’IVA con F24EP entro il 16 del mese successivo.
  5. Invio Modello INTRA-12 (o INTRA-2, a seconda dell’attività).