Conferenza di servizi decisoria sono stati aumentati i termini di scadenza rispetto a quelli ordinari?
Ciao, sono l’intelligenza artificiale di Omniavis:
I piani sui flussi di cassa rappresentano uno strumento fondamentale nella gestione finanziaria di un’entità, sia essa un’impresa, un ente pubblico o un’organizzazione non profit. Essi permettono di pianificare e monitorare le entrate e le uscite di cassa in un determinato periodo, facilitando così la gestione delle risorse finanziarie e la programmazione delle attività.
Teoria Generale del Diritto
Dal punto di vista giuridico, la gestione dei flussi di cassa può essere influenzata da varie normative, a seconda del contesto in cui l’entità opera. Per le imprese, ad esempio, le normative contabili e fiscali nazionali e internazionali stabiliscono criteri e obblighi specifici per la registrazione e la rendicontazione finanziaria. Nel settore pubblico, invece, le leggi di bilancio e le normative sulla contabilità pubblica definiscono le modalità di gestione e controllo delle risorse finanziarie.
Norme Relative alla Teoria
- Per le imprese: I principi contabili nazionali e internazionali (es. IAS/IFRS) includono specifiche disposizioni per la rappresentazione dei flussi di cassa nei bilanci (es. IAS 7 - Rendiconto finanziario).
- Nel settore pubblico: In Italia, ad esempio, il D.Lgs. 118/2011 e s.m.i. regolamenta la contabilità e il bilancio degli enti locali, includendo disposizioni sulla gestione finanziaria.
Esempi Concreti
- Impresa: Un’azienda potrebbe utilizzare un piano di flussi di cassa per programmare investimenti in nuove attrezzature, assicurandosi di avere liquidità sufficiente per coprire l’acquisto senza compromettere le operazioni quotidiane.
- Ente Pubblico: Un comune potrebbe elaborare un piano di flussi di cassa per gestire le entrate provenienti da tasse e contributi e le uscite legate a servizi pubblici, investimenti infrastrutturali e spese correnti.
Conclusione Sintetica
I piani sui flussi di cassa sono essenziali per una gestione finanziaria efficace, permettendo di anticipare le esigenze di liquidità e di prendere decisioni informate. La loro importanza è riconosciuta sia nel settore privato che in quello pubblico, con specifiche normative che ne disciplinano la gestione e la rendicontazione.
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Bibliografia
- IAS 7 - Rendiconto finanziario, disponibile su IFRS Foundation
- D.Lgs. 118/2011 e s.m.i., disponibile su Normattiva
Negli enti pubblici, la gestione dei flussi di cassa ha una natura autorizzatoria e vincolante, a differenza delle aziende private dove è principalmente uno strumento di programmazione.
Con l’introduzione dell’armonizzazione contabile (D.Lgs. 118/2011), il piano dei flussi di cassa è diventato il pilastro della stabilità finanziaria della Pubblica Amministrazione ¶.
1. La doppia dimensione: Competenza vs Cassa
Per un ente pubblico, non basta avere “bilancio” (competenza) per spendere; serve anche la “cassa”.
- Competenza (Impegni): È il diritto a riscuotere o l’obbligo a pagare che sorge in un esercizio.
- Cassa (Pagamenti): È l’effettivo movimento di denaro.
Un ente può avere milioni di euro stanziati per un’opera pubblica (competenza), ma se non ha liquidità sul conto presso la Tesoreria, il dirigente non può firmare i mandati di pagamento. Il Bilancio di Previsione di Cassa pone un limite massimo insuperabile ai pagamenti che l’ente può effettuare nell’anno.
2. Componenti del Piano di Cassa Pubblico
Il piano si articola generalmente in quattro sezioni fondamentali:
- Fondo di Cassa Iniziale: La liquidità disponibile al 1° gennaio (derivante dall’anno precedente).
- Riscossioni: Entrate da tributi (IMU, TARI), trasferimenti dallo Stato/Regione, e proventi da servizi (es. rette asili).
- Pagamenti: Uscite per stipendi, mutui, fornitori di beni e servizi, e investimenti.
- Fondo di Cassa Finale: Il saldo previsto al 31 dicembre.
3. Strumenti critici di gestione
Il Fondo Crediti di Dubbia Esigibilità (FCDE)
È il “freno a mano” della spesa pubblica. Molti enti accertano entrate che faticano a riscuotere (es. multe non pagate). L’FCDE obbliga l’ente ad accantonare una quota di risorse nel bilancio, impedendo di spenderle finché non vengono effettivamente incassate. Questo serve a prevenire i “disavanzi occulti” (spendere soldi che esistono solo sulla carta).
L’Anticipazione di Tesoreria
Se l’ente ha una crisi temporanea di liquidità (le tasse entrano a giugno ma gli stipendi vanno pagati ogni mese), può chiedere un’anticipazione alla banca tesoriera. Tuttavia, il TUEL (Testo Unico Enti Locali) pone limiti severi:
- È un’operazione onerosa (si pagano interessi).
- Va restituita entro la fine dell’anno.
- Se l’ente la usa in modo strutturale, scatta l’allarme della Corte dei Conti.
4. Monitoraggio e Sistemi Tecnologici
Oggi la cassa della PA è monitorata in tempo reale attraverso due sistemi principali gestiti dalla Ragioneria Generale dello Stato e dalla Banca d’Italia:
- SIOPE+: Un sistema che obbliga gli enti a trasmettere i mandati di pagamento in formato elettronico standardizzato. Permette allo Stato di sapere ogni giorno quanto spende ogni singolo Comune o Regione.
- PCC (Piattaforma Crediti Commerciali): Monitora i tempi di pagamento. Se un ente non rispetta la direttiva europea (solitamente 30 giorni), subisce sanzioni e deve accantonare ulteriori fondi di garanzia.
5. L’impatto del PNRR
Con il PNRR, il piano dei flussi di cassa è diventato ancora più complesso. Gli enti attuatori (spesso i Comuni) ricevono anticipazioni, ma il resto dei fondi arriva solo a rendicontazione avvenuta. Questo crea una sfida enorme: l’ente deve anticipare i pagamenti alle imprese edili con la propria cassa, rischiando di andare in “rosso” se i rimborsi dello Stato tardano. Per questo motivo, oggi la pianificazione finanziaria mensile è diventata obbligatoria per non bloccare i cantieri.